+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Лизингополучатель налог на иаущество не вляется

Лизингополучатель налог на иаущество не вляется

Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от типа имущества:. С имущества, которое не признается объектом налогообложения или на которое распространяются налоговые льготы, платить налог не должен ни лизингодатель, ни лизингополучатель. Подробнее об этом см. Какое имущество организаций подлежит налогообложению. В течение всего срока действия договора лизинга право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя п. Порядок его учета должен быть предусмотрен в договоре.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уплата налога на имущество при лизинге

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.

E-mail: papp svstroy. В ситуации, когда предприятию для своей деятельности срочно необходима строительная техника или какое-либо оборудование, но средств для их приобретения нет, спасением может оказаться финансовый лизинг. По договору финансового лизинга одна сторона лизингодатель приобретает у продавца определенное имущество в соответствии со спецификациями и условиями, установленными другой стороной лизингополучателем , и передает это имущество в пользование лизингополучателю на определенный срок не менее года за плату.

То есть сторонами такого договора являются лизингодатель и лизингополучатель. Лизингодатель — лицо, которое на основании заказа лизингополучателя заключает с продавцом поставщиком договор купли-продажи поставки имущества, а затем передает его в пользование лизингополучателю.

Согласно ст. Поскольку финансовый лизинг относится к финансовым услугам п. Лизингополучатель — это юридическое или физическое лицо, получающее от лизингодателя имущество в пользование. Какое имущество приобретать для последующего лизинга, решает лизингополучатель. Он вправе выбрать и продавца. Хотя такой выбор может быть поручен и лизингодателю, лизингополучатель в таком случае устанавливает лишь спецификацию предмета лизинга ст. Договор финансового лизинга заключается в письменной форме, и в него обязательно включаются существенные условия, указанные в ст.

По желанию сторон в договор могут быть включены и другие существенные условия. Рассмотрим каждое из перечисленных условий подробнее. Как и при аренде, в пользование лизингополучателю может передаваться только непотребляемое имущество, определенное индивидуальными признаками. Но такое имущество, в отличие от аренды, обязательно должно подпадать под определение основных фондов , приведенное в законодательстве ст. Так, согласно пп. Собственником предмета лизинга является лизингодатель , а лизингополучателю принадлежит только право пользования таким имуществом.

Если лизингодатель передаст право собственности на предмет лизинга другому лицу, договор лизинга не расторгается — к новому собственнику перейдут права и обязанности лизингодателя по этому договору ст.

Чаще всего, заключая договор финансового лизинга, лизингополучатель имеет цель не просто пользоваться предметом лизинга, а выкупить его в собственность по окончании срока договора. Именно поэтому основной составляющей лизинговых платежей является возмещение части стоимости предмета лизинга.

Однако в рамках договора лизинга переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга не осуществляется.

Для этого нужно заключать договор купли-продажи. В связи с этим в договор лизинга включается условие о том, что, выполнив свои обязательства по нему в т. Именно этот договор и будет документом, подтверждающим переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Срок лизинга должен быть не менее 1 года. Это связано с тем, что предметом лизинга, как мы уже упомянули, могут быть только основные фонды.

Началом исчисления срока лизинга является момент получения имущества лизингополучателем. Таким моментом будет дата подписания акта приема-передачи в пользование предмета лизинга. В договоре стороны определяют размер и состав лизинговых платежей, а также порядок их уплаты. Лизинговые платежи могут включать ст. Лизинговые платежи уплачиваются периодически, поэтому для удобства можно составить график их уплаты, который будет являться неотъемлемой частью договора. Это позволит наглядно увидеть, какая часть лизинговых платежей является выкупной стоимостью имущества, а какая уплачивается за пользование таким имуществом.

В этом случае лизингополучатель также имеет право потребовать возмещения убытков, в т. Требовать расторжения договора и возврата лизинговых платежей либо их части лизингополучатель может и в других случаях, предусмотренных договором например, если в процессе эксплуатации имущества выяснилось, что оно непригодно к использованию.

При этом лизингодатель обязан принять предмет лизинга обратно п. Что касается лизингодателя, то он тоже может отказаться от договора, требовать его расторжения и возврата предмета лизинга. Например, если лизингополучатель просрочил уплату лизингового платежа на срок более 30 дней, а также в других случаях, предусмотренных договором.

Для операций финансового лизинга характерны особенности как арендных операций, так и операций продажи, а в бухгалтерском учете — операций кредитования. С учетом этого строится бухгалтерский и налоговый учет операций финансового лизинга.

Вкратце остановимся на них. Лизингополучатель полученный в финансовый лизинг объект отражает одновременно и как актив, и как обязательство по наименьшей на начало срока лизинга оценке п.

Минимальные лизинговые платежи — это платежи, которые подлежат оплате лизингополучателем в течение срока аренды за вычетом стоимости услуг и налогов, подлежащих уплате лизингодателю, и непредвиденной арендной платы , увеличенные и для лизингодателя, и для лизингополучателя на сумму гарантированной ликвидационной стоимости 4 объекта.

Для лизингодателя — часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется к уплате лизингополучателем или независимой третьей стороной, способной по своему финансовому состоянию отвечать по гарантии. Этот показатель используется в условиях договора финансового лизинга, предусматривающего возврат объекта лизингодателю после окончания договора. Логично, что справедливая стоимость объекта лизинга на начало срока его эксплуатации должна соответствовать настоящей стоимости суммы минимальных лизинговых платежей.

Лизингодатель отражает переданный объект как дебиторскую задолженность — в сумме минимальных лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости 5 за вычетом финансового дохода, подлежащего получению, с признанием дохода от реализации необоротных активов. Одновременно остаточная стоимость объекта финансового лизинга списывается с баланса с отражением в составе себестоимости реализованных необоротных активов.

Этот показатель используется в условиях договора финансового лизинга, если объект лизингодателю не возвращается и не выкупается. Актив финансовой аренды, признанный удерживаемым для продажи, отражается лизингодателем в соответствии с П С БУ 27 6. Распределение лизинговых платежей между соответствующими периодами, а также определение суммы финансовых доходов расходов для лизингодателя лизингополучателя рассмотрим далее на условном числовом примере.

Это хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу лизингополучателю имущества, которое подпадает под определение объекта основных фондов согласно ст. При этом договор должен содержать хотя бы одно из перечисленных ниже условий. В то же время, независимо от того, подпадает лизинговая операция под определение финансового лизинга или нет, в договоре можно указать, что в целях налогообложения сделка будет рассматриваться как оперативный лизинг пп. Для целей налогообложения передача имущества в финансовый лизинг приравнивается к его продаже в момент такой передачи.

Налог на прибыль пп. Если передается объект, который:. Лизингополучатель увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы ОФ на стоимость объекта без учета процентов и комиссий — согласно формуле, приведенной в пп. Амортизация на полученный объект начисляется по общим правилам пп. Поэтому при передаче имущества по договору финансового лизинга лизингодатель начисляет налоговые обязательства по НДС на стоимость объекта без учета процентов и комиссий в соответствии с пп.

При этом лизингополучатель имеет право включить сумму НДС в состав налогового кредита, если объект будет использоваться им в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности пп. Налоговое законодательство определяет две составляющие лизингового платежа 8 :. При начислении лизинговых платежей в налоговом учете сторон отражается только составляющая в виде процентов комиссий.

Ведь часть лизингового платежа, предназначенная для погашения собственно стоимости объекта, уже была отражена в учете лизингодателя и лизингополучателя при передаче объекта.

Налог на прибыль. По результатам налогового периода, в котором начисляется лизинговый платеж, на часть платежа в виде процентов комиссий лизингодатель увеличивает валовой доход, а лизингополучатель — валовые расходы пп. В пределах суммы процентов, не превышающей двойную учетную ставку НБУ, установленную на дату начисления таких процентов, НДС не начисляется согласно пп. Но, если сумма процентов превышает двойную учетную ставку НБУ, то лизингодатель на разницу начисляет налоговые обязательства, а лизингополучатель при соблюдении условий пп.

Если в будущих налоговых периодах лизингополучатель возвращает объект лизинга лизингодателю без приобретения его в собственность , то такой возврат согласно пп. То есть лизингополучатель должен применить правила продажи основных фондов, определенные в пп. Ведь пообъектный учет балансовой стоимости для таких групп не ведется. Поэтому он должен увеличить балансовую стоимость соответствующей группы ОФ если объект будет использоваться в составе основных фондов или увеличить валовые расходы если объект будет использоваться как товар.

Специальных правил, регулирующих возврат объекта финансового лизинга, а также порядок определения базы налогообложения в Законе об НДС нет. Поэтому данная операция может рассматриваться:. Именно такой подход приветствуется ГНАУ см.

Ссылаясь на норму пп. То есть лизингополучатель должен начислить налоговые обязательства в общем порядке, исходя из обычной цены п.

Получается, что если лизингополучатель не является плательщиком НДС, то налоговую накладную он не выпишет. Лизингодатель, соответственно, в этом случае не сможет отразить налоговый кредит по НДС;. В этом случае следует применять правила п. Таким образом, в связи с перерасчетом лизингодатель должен уменьшить налоговые обязательства на недоамортизированную часть объекта , направив при этом расчет корректировки к налоговой накладной лизингополучателю, который на основании расчета сможет уменьшить налоговый кредит по НДС.

Если лизингополучателем является лицо, не являющееся плательщиком НДС на момент передачи объекта, то лизингодателю придется учитывать требования пп. Как следует из названного подпункта, уменьшение налоговых обязательств возможно в случае, если при возврате ранее поставленных товаров в собственность лизингодателя лизингополучатель получает полную денежную компенсацию их стоимости т.

Но поскольку после получения имущества по договору финансового лизинга лизингополучатель является должником, то, возвратив имущество лизингодателю, он не может требовать от него никакой компенсации никто никому не должен. Выходит, что пп. К сожалению, ГНАУ не признает подход с применением норм п. Тем не менее, считаем, что он вполне корректно вписывается в ситуацию с возвратом объекта финансового лизинга.

И за него стоит побороться лизингодателю, если лизингополучатель оказался неплательщиком НДС ведь в варианте 2, сам лизингодатель является инициатором корректировки налоговых обязательств с помощью расчета корректировки к налоговой накладной.

Чтобы рассчитать сумму финансовых доходов расходов , определим настоящую стоимость суммы минимальных лизинговых платежей. Поскольку они уплачиваются в начале каждого годового периода, воспользуемся таблицей значений настоящей стоимости обратного аннуитета.

Настоящая стоимость суммы минимальных лизинговых платежей стоимость объекта лизинга составит:. Ниже в таблице приведен расчет и распределение суммы лизинговых платежей по периодам. Таблица 1. Расчет финансовых расходов и суммы процентов, облагаемых НДС. Остаток задолженности по договору на конец периода, грн. Сумма процентов, облагаемая НДС 3 , грн. Минимальная сумма арендных платежей, которая выплачивается регулярно аннуитет. Финансовые расходы доход — проценты 1.

За объект лизинга эта сумма подлежит амортизации , грн.

Финлизинг для целей налогообложения. Описание правил налогового учета финлизинга также начнем с того, что определимся:.

E-mail: papp svstroy. В ситуации, когда предприятию для своей деятельности срочно необходима строительная техника или какое-либо оборудование, но средств для их приобретения нет, спасением может оказаться финансовый лизинг. По договору финансового лизинга одна сторона лизингодатель приобретает у продавца определенное имущество в соответствии со спецификациями и условиями, установленными другой стороной лизингополучателем , и передает это имущество в пользование лизингополучателю на определенный срок не менее года за плату. То есть сторонами такого договора являются лизингодатель и лизингополучатель. Лизингодатель — лицо, которое на основании заказа лизингополучателя заключает с продавцом поставщиком договор купли-продажи поставки имущества, а затем передает его в пользование лизингополучателю. Согласно ст.

Финансовый лизинг: нюансы правоотношений и учета

Одним из налогов, уплачиваемых юридическими лицами при осуществлении хозяйственной деятельности, является налог на имущество организаций. Объектом обложения налогом на имущество являются активы налогоплательщика, учитываемые им на балансе в качестве основных средств. В статье рассмотрим, кто является плательщиком налога на имущество организаций при аренде, в том числе лизинге, а также порядок уплаты данного налога. Согласно статье ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Финансовый лизинг: общие положения, порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете

Лизинговая компания в г. С г. Кем должен уплачиваться земельный налог по объектам недвижимости, переданным в лизинг? Кадастр оформлен на лизинговую компанию. Плательщиком земельного налога является юридическое лицо, имеющее земельный участок на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Упоминание о финансовом лизинге мы находим в нескольких законодательных актах.

При аренде, а в особенности при такой ее разновидности, как лизинг, у компаний часто возникают вопросы: кто должен уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги? Подводных камней здесь не так уж много, но они есть. Иногда в договоре аренды указывают, что арендатор возмещает все затраты собственника по сданным в аренду основным средствам, в том числе и расходы на уплату имущественных налогов. Арендодателю такая оговорка ничем не грозит, но у арендатора наверняка возникнут проблемы с налоговой инспекцией, если он учтет в расходах сумму возмещенных арендодателю налогов. Поэтому лучше просто увеличить арендную плату на сумму налогов, не выделяя это каким-либо образом в договоре аренды. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.

Имущественные налоги при аренде и лизинге

Его существенными условиями являются следующие:. Согласно ст. Эти платежи включают:. Согласно п.

.

.

Плательщиком земельного налога является юридическое лицо, по имуществу, используемому лизингополучателем, не является.

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

.

Вы точно человек?

.

Как переложить уплату земельного налога с лизингодателя на лизингополучателя

.

Имущественные налоги при аренде и лизинге

.

Как переложить уплату земельного налога с лизингодателя на лизингополучателя

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. hupeta

    В том, что вы находитесь в розыске.

© 2018-2019 2investor.ru